Kompletny przewodnik po odliczeniach z tytułu renowacji budynku: co to jest, kto może to zrobić, kiedy i jak.
Odliczenie na restrukturyzację
Zdyscyplinowany przez sztukę. 16-bis dekretu prezydenckiego 917/86, ulga podatkowa z tytułu interwencji restrukturyzacyjnychbudowa polega na odliczeniu od podatku dochodowego 36% poniesionych wydatków, do łącznej kwoty nieprzekraczającej 48 000 euro na jednostkę nieruchomości. Natomiast dla wydatków poniesionych w okresie od 26.06.2012 r. Do 30.06.2013 r. Kwota odliczenia została podwyższona do 50%, a maksymalna kwota dofinansowania wydatków to 96 tys. Euro. Ustawa budżetowa na 2022-2023 r. Przedłużyła do 31 grudnia 2022-2023 r. Możliwość skorzystania z wyższego odliczenia Irpef (50%), potwierdzając maksymalny limit wydatków 96 tys. Euro na jednostkę nieruchomości, a od 1 stycznia 2022-2023 r., Z wyjątkiem ewentualnych przedłużeń, odliczenie zwróci do zwykłej miary w wysokości 36% i z limitem 48 000 euro na jednostkę nieruchomości.
Potrącenie należy rozłożyć na dziesięć rocznych rat o równej wysokości, w roku poniesienia wydatku oraz w kolejnych
Kto może otrzymać odliczenie
Beneficjentami odliczenia kosztów restrukturyzacji są wszyscy podatnicy rozumiani nie tylko jako właściciele nieruchomości, ale także posiadacze rzeczywistych / osobistych praw do korzystania z nieruchomości objętych interwencją, tj. Posiadacze rzeczywistego prawa do korzystania (użytkowania, użytkowania, mieszkania lub powierzchnia, najemcy lub komodatari, członkowie podzielonych i niepodzielnych spółdzielni, indywidualni przedsiębiorcy, w przypadku nieruchomości nieuwzględnionych w dobrach lub towarach.
Ponadto odliczenie przysługuje współzamieszkującemu członkowi rodziny właściciela lub posiadacza majątku będącego przedmiotem interwencji (współmałżonek, członek związku cywilnego, krewni do trzeciego stopnia). i krewni do drugiego stopnia) oraz konkubent bardziej uxorio, ani właściciel nieruchomości objętej interwencją, ani posiadacz umowy pożyczki.
Ułatwione prace
Odliczenie podatku jest spowodowana gdy niektóre prace wykonywane są specyficzne, które są:
- konserwacja rutynowa, ale tylko w częściach wspólnych budynków mieszkalnych
- nadzwyczajna konserwacja, renowacja i rehabilitacja zachowawcza, renowacja budynków w poszczególnych mieszkaniach
- prace niezbędne do odbudowy lub renowacji mienia zniszczonego w wyniku katastrofalnych wydarzeń
- interwencje związane z budową garaży lub przynależnych do nich miejsc parkingowych, w tym współwłasności
- prace mające na celu likwidację barier architektonicznych, związanych z windami i windami towarowymi (np. budowa windy poza domem), stworzenie każdego narzędzia, które poprzez komunikację, robotykę i wszelkie inne środki techniczne zaawansowany, nadaje się do ułatwienia poruszania się w domu i poza nim osobom o znacznym stopniu niepełnosprawności
- Interwencje związane z przyjmowaniem środków mających na celu zapobieganie ryzyku działań niezgodnych z prawem osób trzecich (np. Wzmocnienie, wymiana lub montaż bram lub ogrodzeń ściennych w budynkach, zamocowanie krat na oknach lub ich wymiana, montaż drzwi pancernych lub wzmocnionych, zamki, kłódki, zasuwy, wizjery, montaż czujek otwarcia i włamania w oknach, mocowanie rolet)
- interwencje mające na celu okablowanie budynków i ograniczenie zanieczyszczenia hałasem
- interwencje prowadzone w celu osiągnięcia oszczędności energii, ze szczególnym uwzględnieniem instalacji instalacji opartych na wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii. Wśród prac, które można ułatwić np. Instalację systemu fotowoltaicznego do produkcji energii elektrycznej, gdyż opiera się on na wykorzystaniu źródła słonecznego, a co za tym idzie na wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii
- interwencje mające na celu przyjęcie środków antysejsmicznych, ze szczególnym uwzględnieniem wykonywania robót dla bezpieczeństwa statycznego
- prace związane z usuwaniem azbestu i wykonanie prac mających na celu uniknięcie wypadków domowych 8 np. montaż urządzeń do wykrywania obecności gazów obojętnych, montaż szyb antywłamaniowych, montaż poręczy).
Zwykła i nadzwyczajna konserwacja
W tym miejscu trzeba jeszcze powiedzieć kilka słów o dwóch rodzajach interwencji, które pozwoliły skorzystać z potrącenia Irpef: alimenty zwykłe i nadzwyczajne.
Art. 3 ujednoliconej ustawy o budownictwie (dekret prezydencki 380/01) w literze a) definiuje „zwykłe interwencje konserwacyjne” jako interwencje budowlane, które dotyczą naprawy, renowacji i wymiany wykończeń budynków oraz te niezbędne do integrować lub utrzymywać istniejące systemy technologiczne. Są to zatem interwencje, które działają na istniejące wykończenia i materiały, bez ich zastępowania.
Prace te pozwalają na skorzystanie z ulgi w wysokości 50% tylko wtedy, gdy dotyczą części wspólnych budynków mieszkalnych (np. Pomieszczeń do usług wspólnych, takich jak portiernia, w tym portiernia, pralnia, suszarnie i poddasze przeznaczone , ze względu na cechy konstrukcyjne i funkcjonalne, do powszechnego użytku itp.). Na tych częściach wspólnych można wykonać prace dające prawo do 50% odliczenia Irpef. Co to za praca? Jako przykład:
- naprawa, renowacja i wymiana wykończeń budynków
- prace niezbędne do integracji lub utrzymania istniejących systemów technologicznych
- wymiana podłóg, okien i drzwi
- malowanie ścian, sufitów, wyposażenia wewnętrznego i zewnętrznego
- renowacja tynków wewnętrznych
- hydroizolacja dachów i tarasów
- malowanie bram garażowych
- naprawa i wymiana rynien, rur spustowych i kominów nawet z różnych materiałów
- naprawa balustrad, balustrad i ogrodzeń
- remonty balkonów w częściach ściennych (panele frontowe, sufit), wymiana attyki i balustrad z zachowaniem tych samych właściwości (materiały, kształty i kolory)
- remont lub wymiana gzymsów z zachowaniem dotychczasowych zasadniczych cech (materiały, wymiary)
- wymiana stopni schodów na stopnie równe dotychczasowym, wewnętrzne i zewnętrzne
- wymiana świetlików na inne posiadające takie same cechy (kształt i kolorystykę) jak dotychczasowe
- naprawa lub wzmocnienie konstrukcji attyki i balkonów z zachowaniem tych samych właściwości, co dotychczasowe
- różne naprawy murarskie kotłowni z zachowaniem istniejących wcześniej podziałów wewnętrznych
- wymiana okiennic z zachowaniem dotychczasowych cech (kształt i kolor)
- wymiana płytek na inne równe dotychczasowym
Zwykłe interwencje konserwacyjne przeprowadzane na jednej jednostce nieruchomości pozwalają na skorzystanie z 50% ulgi podatkowej, ale tylko wtedy, gdy stanowią część większej interwencji. Na przykład wymiana podłóg jest zwykłą pracą konserwacyjną, która, jeśli jest wykonywana w jednym mieszkaniu po większej pracy, takiej jak rozbiórka ścianek działowych, budowa nowych ścian działowych lub przeniesienie usług, może zostać uwzględniona w odliczeniu do 50%. Podobnie, jeśli buduje się toalety (nadzwyczajne prace konserwacyjne), a następnie maluje się ściany, malowanie jest również wydatkiem, który można odliczyć.
Przechodząc do nadzwyczajnej konserwacjiArt. 3 skonsolidowanej ustawy budowlanej (dekret prezydencki 380 z 2001 r.) definiuje te prace jako „roboty i modyfikacje niezbędne do remontu i wymiany części konstrukcyjnych budynków, a także do wykonania i integracji usług sanitarnych i technologicznych , pod warunkiem że nie zmieniają całkowitej kubatury budynków i nie powodują zmian w ich zamierzonym przeznaczeniu. Nadzwyczajne interwencje konserwacyjne obejmują również te polegające na podziale lub połączeniu jednostek nieruchomości z wykonywaniem robót, nawet jeśli obejmują one zmianę powierzchni poszczególnych jednostek nieruchomości, a także obciążenia urbanistyczne, pod warunkiem, że całkowita kubatura budynków nie ulegnie zmianie i zachować pierwotne przeznaczenie ”. Obejmuje to na przykład:
- montaż wind i schodów bezpieczeństwa
- budowa toalet
- wymiana zewnętrznych opraw z modyfikacją materiału lub typu oprawy
- remont schodów i ramp
- budowa ogrodzeń, ścian granicznych i bram
- budowa schodów wewnętrznych
- wymiana przegród wewnętrznych bez zmiany rodzaju nieruchomości
- wymiana połaci dachowych na inne z innych materiałów i konstrukcji, bez zmiany wysokości kalenicy czy okapu.
Wszystkie te interwencje nie mogą zmieniać całkowitej kubatury budynków i nie mogą pociągać za sobą zmian w zamierzonym użytkowaniu, np. Z mieszkalnego na biurowy lub odwrotnie. Nadzwyczajne prace konserwacyjne obejmują również prace polegające na rozdzielaniu lub łączeniu lokali z wykonywaniem robót, nawet jeśli obejmują one zmianę powierzchni poszczególnych lokali oraz obciążenia urbanistyczne. Nawet w tym przypadku warunkiem, którego należy przestrzegać, jest niezmienność całkowitej kubatury budynków i zachowanie pierwotnego przeznaczenia.
Nadzwyczajne prace konserwacyjne, w odróżnieniu od zwykłych, pozwalają na skorzystanie z odliczenia 50% podatku niezależnie od tego, czy są wykonywane na częściach wspólnych budynków mieszkalnych, czy też na pojedynczych lokalach.
Jak otrzymać odliczenie podatkowe
W celu uzyskania odliczenia wystarczy wskazać w zeznaniu podatkowym dane katastralne identyfikujące nieruchomość oraz, jeśli praca jest wykonywana przez posiadacza, dane ewidencyjne aktu stanowiącego tytuł oraz inne dane potrzebne do sprawdzenia odliczenia. .
Ponadto na żądanie urzędów należy przechowywać i okazywać następujące dokumenty:
- wniosek o rejestrację (jeśli nieruchomość nie jest jeszcze zarejestrowana)
- wpływy z tytułu zapłaty podatku miejskiego (Ici-imu), jeśli jest należny
- uchwała walnego zgromadzenia wspólników wyrażająca zgodę na wykonanie robót (dla interwencji w częściach wspólnych budynków mieszkalnych) oraz tysięczna tabela podziału wydatków
- oświadczenie o wyrażeniu zgody przez właściciela nieruchomości na wykonanie robót, na interwencje prowadzone przez właściciela nieruchomości, jeżeli jest inny niż pozostający w konkubinacie członkowie rodziny
- kwalifikacje administracyjne wymagane przez obowiązujące prawo budowlane w związku z rodzajem wykonywanych prac (koncesje, pozwolenia itp.) lub, jeżeli ustawodawstwo nie przewiduje żadnych kwalifikacji, oświadczenie zastępcze aktu rozgłosu, w którym należy wskazać datę rozpoczęcia robót oraz zaświadczam, że przeprowadzone interwencje należą do tych, które można ułatwić.
Mówiący przelew bankowy
Aby skorzystać z odliczenia, płatności należy dokonać przelewem bankowym lub pocztowym, wykazując:
- powód zapłaty
- kod podatkowy beneficjenta odliczenia
- kod podatkowy lub numer VAT odbiorcy płatności.
W przyczynowym, nawet jeśli nie jest to obowiązkowe, lepiej jest wstawić odniesienia normatywne. W tym konkretnym przypadku przyczyną może być: Przelew zapłaty za prace remontowe (ulga podatkowa 50%) art. 16-bis DPR 917/1986. Płatność faktury nr. XY dnia / miesiąca / roku
W momencie płatności przelewu banki i Poste Italiane Spa muszą dokonać potrącenia podatku jako zaliczki na podatek dochodowy należny od firmy wykonującej prace. Od 1 stycznia 2022-2023 r. Podatek u źródła wynosi 8%.
Urząd Skarbowy wyjaśnił, że jeśli istnieje kilka podmiotów, które ponoszą koszty i wszyscy zamierzają skorzystać z odliczenia, przelew musi zawierać numer identyfikacji podatkowej osób zainteresowanych skorzystaniem ze świadczenia. Do rutynowej konserwacjiktóre dają prawo do odliczenia 50% podatku, jeżeli są dokonywane na częściach wspólnych kondominium, przy przeniesieniu oprócz kodu podatkowego kondominium należy wskazać zarządcę lub inne kondominium dokonujące płatności. Istnieje możliwość, że osoba dokonująca wpłaty to inna osoba niż ta, która skorzysta z potrącenia. Tak jest np. W przypadku osób, które nie posiadają rachunku bieżącego iw tym przypadku płatności dokonuje inna osoba, ale przelew musi zostać wykonany na beneficjenta potrącenia.
Może się zdarzyć, że nieprawidłowo wypełnisz przelew bankowy, na przykład błędnie wskażesz ustawodawstwo referencyjne, myląc ten przewidziany dla interwencji restrukturyzacyjnych z tymi dotyczącymi interwencji w zakresie oszczędzania energii . Co robić? W tym przypadku Urząd Skarbowy wyjaśnił, że nie ma problemu, o ile jest to błąd, który nie wpływa na stosowanie potrącenia podatku przez bank lub urząd pocztowy, w którym przelew jest opłacany, a przyczyna jest jasno rozumiana. za który została dokonana płatność. Jeśli kod podatkowy odbiorcy płatności jest błędny, jedyną możliwością jest zażądanie zwrotu kwoty i wystawienie nowego przelewu.
Potwierdzenie przelewu podatnik musi zachować wraz z fakturami lub paragonami podatkowymi dotyczącymi wydatków poniesionych na przeprowadzenie prac remontowych.
Kiedy stracisz odliczenie
Odliczenie nie jest uznawane, a otrzymana kwota jest odzyskiwana przez biura Urzędu Skarbowego w przypadkach obowiązkowych, tj. Gdy:
- jeśli było to obowiązkowe, nie przekazano wcześniejszej informacji do właściwego ASL
- płatność nie została dokonana przelewem bankowym lub pocztowym lub wykonano przelew bankowy, który nie zawiera żądanych informacji (powód zapłaty, kod podatkowy beneficjenta potrącenia, numer VAT lub kod podatkowy osoby, na rzecz której przelew jest przeprowadzana).
- Faktury lub pokwitowania pokazujące poniesione wydatki nie są pokazywane
- pokwitowanie przelewu bankowego nie zostało okazywane lub zostało wystawione na osobę inną niż osoba wnioskująca o potrącenie
- prowadzone prace budowlane nie są zgodne z urbanistycznymi i gminnymi przepisami budowlanymi
- naruszone zostały zasady dotyczące bezpieczeństwa w miejscu pracy oraz dotyczące zobowiązań składkowych.
Przypadki specjalne
Jeżeli nieruchomość, na której przeprowadzono remont, zostanie sprzedana przed upływem całego okresu korzystania z korzyści, tj. Dziesięciu lat, odliczenie jeszcze niewykorzystane przechodzi na nabywcę lokalu (jeśli jest osobą fizyczną), chyba że strony uzgodniły inaczej.
W przypadku śmierci podatnika, niewykorzystane w całości lub w części odliczenie przechodzi na pozostałe okresy podatkowe wyłącznie na spadkobiercę lub spadkobierców, którzy zachowują „materialne i bezpośrednie posiadanie majątku”. Oznacza to, że jeżeli spadkobierca odda przedmiot remontu w formie pożyczki lub sam wydzierżawi, nie będzie mógł skorzystać z rat potrąceniowych za lata, w których nie posiada już materialnego i bezpośredniego posiadania nieruchomości.