Treść przetworzona
- Stawki VAT
- Zakup domu: jaka stawka VAT?
- Remont domu: jaka stawka VAT ma zastosowanie?
Zakup pierwszego lub drugiego domu, prace remontowe, zakup materiałów, opłaty fachowców: jaka stawka VAT jest stosowana? Na 4, 10 czy 22%? Przyjrzyjmy się szczegółowo przepisom dotyczącym podatku VAT w budownictwie.
Stawki VAT
VAT to podatek od wartości dodanej, wprowadzony dekretem prezydenckim 633/1972, który jest stosowany „od sprzedaży towarów i świadczenia usług wykonywanych w państwie w ramach prowadzenia działalności gospodarczej lub artystycznej i zawodowej oraz na przywóz dokonany przez kogokolwiek ”. W naszym systemie podatkowym mamy trzy różne stawki VAT:
- zwykła stawka VAT 22%
- Stawka VAT obniżona do 10%
- Stawka VAT obniżona do 4%.
Kiedy mają zastosowanie w odniesieniu do rynku nieruchomości?
Zakup domu: jaka stawka VAT?
Począwszy od zakupu nieruchomości ustawodawca przewidział specjalną dyscyplinę dotyczącą zakupu pierwszego domu. Jest to tak zwany obiekt „pierwszego domu”, korzystny system podatkowy obejmujący obniżenie podatków dla tych, którzy kupują nieruchomość, która ma służyć jako główne miejsce zamieszkania. W takim przypadku, jeśli kupisz tę nieruchomość od firmy, zostanie zastosowana obniżona stawka VAT w wysokości 4% .zamiast 22%. Jednakże nieruchomość, oprócz tego, że jest używana jako główna siedziba kupującego, nie może należeć do kategorii luksusu lub wartości (rezydencja A1, mieszkania A8 w willach i zamki A9, pałace o wybitnych wartościach historycznych i artystycznych). Jeśli natomiast kupujesz pierwszy luksusowy dom, to obowiązuje zwykła stawka VAT w wysokości 22%. Jeśli natomiast zdecydujesz się kupić nieruchomość, która nie będzie wykorzystywana jako pierwszy dom, będzie obowiązywać stawka VAT obniżona do 10%, o ile nieruchomość nie będzie luksusowa, w przeciwnym razie będzie obowiązywać zwykła stawka 22%.
Remont domu: jaka stawka VAT ma zastosowanie?
Przechodząc do renowacji budynków, również w tym przypadku należy dokonać rozróżnienia w zależności od rodzaju przeprowadzanej interwencji. W zakresie zwykłych prac konserwacyjnych - takich jak naprawa lub wymiana wykończeń budynków, wymiana podłóg, okien i drzwi, malowanie ścian, sufitów, wyposażenia wewnętrznego i zewnętrznego, rekonstrukcja tynków wewnętrznych, hydroizolacja dachów i tarasów, malowanie bram garażowych - i tych wymagających konserwacji nadzwyczajnej - budowa i ulepszanie toalet, budowa schodów wewnętrznych, dzielenie lub łączenie lokali bez zmiany kubatury i przeznaczenia - dotyczy ocena Imusi zostać zmniejszona do 10% na świadczenie usług. Co to znaczy? Do prac prowadzonych przez firmę naliczany jest 10% podatek VAT. Obniżony podatek VAT jest stosowany do zakupu towarów i materiałów tylko wtedy, gdy dana dostawa jest realizowana w ramach umowy, w tym sensie, że obniżona stawka ma zastosowanie w przypadku zakupu towarów przez spółkę.
Zamiast tego nie można zastosować 10% obniżonego podatku VAT :
- materiałów lub towarów dostarczonych przez osobę inną niż wykonująca pracę
- do materiałów lub towarów zakupionych bezpośrednio od klienta (więc np. jeśli zdecydujesz się samodzielnie pomalować dom bez dzwonienia do firm, to nie będziesz mógł mieć obniżonego VAT-u na zakup farb i narzędzi, ale o 22%)
- do usług profesjonalnych, nawet jeśli są przeprowadzane w ramach interwencji mających na celu naprawę budynku - dlatego na działce geodety, architekta lub inżyniera, który śledził prace, naliczany jest podatek VAT w wysokości 22%).
Jeżeli jednak wykonawca dostarcza towary o znacznej wartości, obniżona stawka dotyczy w / w towarów tylko do wysokości rozpatrywanej usługi pomniejszonej o wartość samego towaru. Ten limit wartości należy określić, odejmując wartość znaczących aktywów od całkowitej kwoty usługi, reprezentowanej przez całość wynagrodzenia należnego od klienta.
Jakie są znaczące aktywa ? Aby je zidentyfikować, jest dekret z dnia 29 grudnia 1999 r. Są to:
- windy i wciągniki
- osprzęt zewnętrzny i wewnętrzny
- kotły
- wideodomofony
- sprzęt do klimatyzacji i recyklingu
- armatura łazienkowa
- systemy bezpieczeństwa.
W związku z tym w przypadku tak znaczących aktywów obniżona stawka w wysokości 10% jest stosowana tylko do różnicy między całkowitą wartością usługi a wartością samych aktywów. Aby to zrozumieć, zróbmy przykład w odniesieniu do nadzwyczajnej interwencji konserwacyjnej, która kosztuje łącznie 15 tysięcy euro, z czego:
- 10 tys. Za pracę wykonaną przez firmę wykonującą prace
- 5 tys. Koszt znaczących towarów, takich jak krany i wyroby sanitarne.
Od 5 tysięcy euro kosztu znaczących aktywów 10% VAT jest naliczany tylko od różnicy między całkowitą kwotą interwencji a kwotą tych samych znaczących aktywów (15 000 - 5 000 = 10 000). Od wartości końcowej (5000 euro) zostanie zastosowana zwykła stopa w wysokości 22%.
Przejście do prac remontowo-konserwatorskich - takich jak dostosowanie wysokości kondygnacji do istniejących kubatur lub otwarcie okien na potrzeby wentylacji lokalu - oraz remont - np. Modyfikacja elewacji budynku, budowa strychu lub balkonu lub otwarcie nowych drzwi i okien - stawka VAT w wysokości 10% obowiązuje zawsze na:
- świadczenie usług związanych z realizacją interwencji
- zakup towarów dostarczonych w celu wykonania tej samej renowacji, konserwacji zachowawczej i interwencji remontowych budynków (np. obrazy, cegły itp.)
- dostawy tzw. wyrobów gotowych.
Te wyroby gotowe są te, które choć włączone w budynku, zachowują swoją indywidualność. Są to wyroby gotowe, na które naliczany jest 10% VAT w przypadku prac renowacyjnych i konserwatorskich oraz remontowych budynków:
- drzwi
- osprzęt zewnętrzny
- wyroby sanitarne (zlewy, wanny itp.)
Ułatwienia przysługują zarówno wtedy, gdy zakupu dokonuje bezpośrednio klient robót, jak i gdy dokonuje zakupu firma lub wykonawca, który je wykonuje. Jednak obniżony podatek VAT nie jest stosowany do surowców i półproduktów, takich jak cegły, majolika, płytki, gwoździe, pręty żelazne, wapno, gips, cement itp.